Задание

По данным предприятия (таблица 1 о себестоимости товарной продукции по видам работ):

1. Рассчитать затраты на рубль товарной продукции в целом по заводу и по каждому виду работ;
2. Определить степень выполнения плановых заданий в целом по заводу и по каждому виду работ, изменение установленных показателей по сравнению с планом (расчеты представить в табличной форме);
3. Определить влияние на среднюю величину затрат на рубль товарной продукции изменения:
   • структуры производственной программы;
   • затрат на рубль товарной продукции по видам работ;
4. Определить влияние на изменение затрат на рубль товарной продукции по видам работ отклонений:

• выпуск товарной продукции;
• себестоимости товарной продукции.

Результаты расчетов представить в табличной форме.

5. Сделать заключение по выполненным расчетам. Указать резервы предприятия по снижению затрат на рубль товарной продукции.

Таблица 1

Решение

Затраты на рубль товарной продукции определяются как отношение полной себестоимости товарной продукции (С) к объему товарной продукции (ТП):

Плановые затраты на рубль товарной продукции составляют:

,

а фактические затраты:

.

Затраты на рубль товарной продукции по видам работ рассчитываются аналогично и представлены в табл. 2.

Процент выполнения плана по товарной продукции рассчитан как отношение фактического объема товарной продукции к плановому ее объему:

.

Из расчетов видно, что план по объему товарной продукции перевыполнен на 7,2%, а план по себестоимости – на 12,3%. Возрастание себестоимости более высокими темпами, чем объем товарной продукции привело к повышению затрат на рубль товарной продукции (на 4,8%).

Для характеристики выполнения плана по товарной продукции и затратам был использован также и абсолютный показатель – отклонение от плана (в тыс. руб.). План по товарной продукции был перевыполнен на 1150 тыс. руб., а план по себестоимости – 1710 тыс. руб. Фактические затраты на рубль товарной продукции на 0,041 руб. превысили запланированные.

Таблица 2

Для оценки влияния на затраты на рубль товарной продукции структуры производственной программы и затрат на рубль товарной продукции по видам работ используется следующая факторная модель:

,

где:   Уд_i – удельный вес i-го вида работ в общем объеме товарной продукции;
З_ТПi – затраты на рубль товарной продукции по i-му виду работ.

Удельный вес каждого вида работ в общем объеме товарной продукции определяется как отношение размера товарной продукции по виду работ к общему объему товарной продукции. Плановый удельный вес товарной продукции судостроения в общем объеме составил:

Расчет структуры товарной продукции приведен в табл. 3.

Расчет влияния факторов на затраты на рубль товарной продукции произведен способом цепной подстановки.

Таблица 3

1. Плановые затраты на рубль товарной продукции:

2. Затраты на рубль товарной продукции при плановых затратах и фактической структуре товарной продукции:

3. Фактические затраты на рубль товарной продукции:

Изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения:

• структуры товарной продукции:

• затрат на рубль товарной продукции по отдельным видам работ:

• Итого:

Для факторного анализа затрат на рубль товарной продукции можно использовать также факторную модель:

Для оценки влияния изменения себестоимости и объема товарной продукции на затраты на рубль товарной продукции был использован способ цепных подстановок.

1. Плановые затраты на рубль товарной продукции:

2. Затраты на рубль товарной продукции при плановом объеме товарной продукции и фактической себестоимости:

3. Фактические затраты на рубль товарной продукции:

Изменение затрат на рубль товарной продукции за счет:

• увеличения себестоимости товарной продукции:

• увеличения объема товарной продукции:

• общее изменение затрат на рубль товарной продукции:

Результаты факторного анализа затрат на рубль товарной продукции приведены в табл. 4.

Из расчетов видно, что фактические затраты предприятия на рубль товарной продукции превышают плановые затраты. Это произошло вследствие повышения себестоимости товарной продукции предприятия. Также повлияло на затраты на рубль товарной продукции и изменение структуры выпуска продукции предприятия.

Таблица 4