Задача

Имеются следующие данные:

Определите: 1) среднюю величину налоговой ставки за базисный и отчетный период; 2) за счет изменения каких факторов средняя налоговая ставка изменилась в отчетном периоде по сравнению с базисным; 3) на сколько млн. руб. изменилась сумма налогов в отчетном периоде по сравнению с базисным под влиянием средней налоговой ставки и совокупного дохода.

Решение

Средняя величина налоговой ставки рассчитывается как средняя арифметическая взвешенная:

где:   x_i – ставка налога по i-той группе доходов;
f_i – величина облагаемого совокупного дохода в i-той группе;
x_if_i – сумма взысканных налогов по i-той группе доходов.

Средняя величина налоговой ставки в базисном периоде:

Средняя величина налоговой ставки в отчетном периоде:

Вывод: в отчетном периоде средняя налоговая ставка снизилась на 1,02% по сравнению с базисным периодом.

Изменение средней налоговой ставки за счет изменения налоговых ставок по отдельным группам доходов оценивается с помощью индекса постоянного состава:

где:   x₀, x₁ – налоговая ставка в базисном и отчетном году соответственно;
f₀, f₁ – облагаемый совокупный доход в базисном и отчетном году соответственно.

Индекс постоянного состава равен:

Это означает, что средняя налоговая ставка в отчетном периоде снизилась по сравнению с базисным периодом на 10,7% за счет изменения налоговых ставок по отдельным группам доходов.

Абсолютное изменение средней налоговой ставки за счет изменения налоговых ставок по отдельным группам доходов равно:

Вывод: изменение средней налоговой ставки за счет изменения налоговых ставок по отдельным группам доходов составило -2,73%-ных пункта.

Изменение средней налоговой ставки за изменений в структуре облагаемых доходов оценивается с помощью индекса структурных сдвигов:

Это означает, что средняя налоговая ставка за счет структурных сдвигов в облагаемых доходах повысилась в 1,072 раза по сравнению с базисным периодом.

Абсолютное изменение средней налоговой ставки за счет структурных сдвигов:

Вывод: за счет изменения структуры облагаемых доходов средняя налоговая ставка возросла на 1,7%-ных пункта по сравнению с базисным периодом.

Изменение суммы налогов равно:

Изменение суммы налогов за счет средней налоговой ставки:

Изменение суммы налогов за счет величины налогооблагаемых доходов:

Общая величина изменений:

Вывод: за счет снижения средней налоговой ставки величина полученных налогов уменьшилась на 11,25 млн. руб. За счет увеличения суммы налогооблагаемых доходов величина начисленных налогов возросла на 71,25 млн. руб. Общее увеличение суммы налогов в отчетном году составило 60 млн. руб. по сравнению с базисным периодом.